Упрощенная система налогообложения (УСН) "Доходы" предусматривает особый порядок учета поступлений для расчета налоговой базы. Рассмотрим правила определения доходов при применении УСН 6%.
Содержание
Какие доходы учитываются при УСН
- Выручка от реализации товаров, работ, услуг
- Авансы полученные от покупателей
- Безвозмездно полученное имущество
- Курсовые разницы
- Проценты по депозитам
Доходы, не включаемые в расчет
| Вид дохода | Основание |
| Взносы в уставный капитал | П.1 ст.251 НК РФ |
| Займы и кредиты | П.10 ст.251 НК РФ |
| Возврат авансов | П.1 ст.346.15 НК РФ |
Методика расчета налоговой базы
- Определите все поступления за отчетный период
- Исключите доходы, не учитываемые при УСН
- Суммируйте оставшиеся поступления
- Примените налоговую ставку 6%
- Уменьшите сумму налога на страховые взносы (не более 50%)
Пример расчета налога
| Показатель | Сумма (руб.) |
| Доходы за квартал | 1 500 000 |
| Налоговая база | 1 500 000 |
| Налог по ставке 6% | 90 000 |
| Страховые взносы | 40 000 |
| Налог к уплате | 50 000 |
Особенности учета доходов
- Доходы учитываются кассовым методом - по дате поступления денег
- Авансы включаются в налогооблагаемую базу в полном объеме
- Возврат покупателю учитывается как уменьшение доходов
- Доходы в валюте пересчитываются по курсу ЦБ на дату поступления
Порядок отражения в КУДиР
- Заполняйте книгу учета доходов и расходов по мере поступления средств
- Указывайте дату и номер первичного документа
- Фиксируйте содержание хозяйственной операции
- Подводите итоги за каждый отчетный период
Контроль правильности расчета
- Сверка с банковскими выписками
- Проверка соответствия первичным документам
- Контроль за отражением авансов
- Проверка исключения необлагаемых доходов
