Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает особый порядок учета доходов для расчета налогов. Рассмотрим на конкретном примере, как правильно считать доходы при применении УСН.
Содержание
Основные правила учета доходов при УСН
- Учитываются все поступления от реализации товаров/услуг
- Включаются внереализационные доходы (аренда, проценты и др.)
- Доходы считаются кассовым методом - по дате получения денег
- Не учитываются полученные кредиты и займы
Пример расчета доходов за квартал
Исходные данные:
| ИП Петров А.А. | УСН "Доходы" 6% |
| Отчетный период | 1 квартал 2024 года |
Поступления за квартал:
| 10 января | Оплата за услуги - 120 000 руб. |
| 15 февраля | Аванс от клиента - 50 000 руб. |
| 1 марта | Оплата по договору - 180 000 руб. |
| 20 марта | Возврат переплаты поставщиком - 12 000 руб. |
| 25 марта | Проценты по депозиту - 8 000 руб. |
Расчет налогооблагаемых доходов
- Оплата за услуги: 120 000 руб. (включается)
- Аванс от клиента: 50 000 руб. (включается)
- Оплата по договору: 180 000 руб. (включается)
- Возврат переплаты: 12 000 руб. (не включается)
- Проценты по депозиту: 8 000 руб. (включается)
Итого налогооблагаемый доход:
120 000 + 50 000 + 180 000 + 8 000 = 358 000 руб.
Расчет авансового платежа
| Налоговая база | 358 000 руб. |
| Ставка налога | 6% |
| Сумма налога | 358 000 × 6% = 21 480 руб. |
Важные нюансы учета
Что включать в доходы:
- Выручка от реализации
- Полученные авансы
- Полученные штрафы и пени
- Доходы от сдачи имущества в аренду
Что не включать в доходы:
- Залоги и задатки
- Кредитные средства
- Доходы, облагаемые по другим ставкам
- Возвращенные суммы
Особенности для УСН "Доходы минус расходы"
При объекте налогообложения "Доходы минус расходы" (15%):
- Доходы считаются по тем же правилам
- Дополнительно учитываются подтвержденные расходы
- Налоговая база = Доходы - Расходы
- Минимальный налог 1% от доходов, если расходы превышают доходы
Заключение
Правильный учет доходов при УСН требует внимательного отношения ко всем поступлениям и понимания принципов их налогообложения. Регулярный контроль доходов позволяет точно рассчитывать авансовые платежи и избегать ошибок при составлении налоговой отчетности.
